非贸付汇之服务费or特许权使用费涉税分析

摘要：本次我们就以案例的方式单独讲容易混淆的服务费和特许权使用费如何判定，以及相关涉税处理。
前言
　　当前，随着全球化和数字化进程的加速，跨境交易愈发频繁，对外支付的费用类型也日益丰富多样，前面小必也曾以花果山控股集团遇到的非贸付汇案例进行了不同税务处理的讲解，详见“一文看懂非贸易类型付汇的不同税务处理”。
　　本次我们就以案例的方式单独讲容易混淆的服务费和特许权使用费如何判定，以及相关涉税处理。
　　案例1：人力资源培训服务
　　甲方(境内企业)：为了提升员工在项目管理、技术创新及团队协作方面的能力，决定引入专业的人力资源培训服务。
　　乙方(法国企业)：一家专业的人力资源综合服务公司。
　　服务内容
　　乙方根据甲方的具体需求，量身定制了一套包含项目管理最佳实践、创新思维工作坊、高效团队协作技巧等内容的培训方案，并采用线上直播与线下研讨会相结合的方式进行。
　　知识产权归属
　　合同中明确规定，乙方在提供培训服务过程中使用的专有技术和知识属于乙方所有，甲方仅享有接受培训的权利，无权复制、传播这些技术和知识。
　　服务收费
　　合同收费金额为5万欧元，本协议项下的服务费为扣除中国境内应缴纳增值税后的余额。
　　对于该项合同，首先判定乙方是提供的一项主动所得(培训服务)，还是一项被动所得(特许权使用费)，再根据所得的类型来确定涉税流程。
　　根据该合同中知识产权归属条件可以判定，服务提供方未转让专有技术的所有权和使用权，仅是在提供服务过程中使用了其掌握的专门知识和技术，不属于特许权使用费，是提供的一项设计服务。
服务费对外支付的分析流程