施文泼
应进一步规范税收优惠政策，建立税政统一、税负公平、管理规范的政策体系，优化有利于经营主体公平竞争的税收环境，确保所有经营主体在税收方面享有平等地位和待遇。
税收优惠政策是国家调控宏观经济、支持产业发展以及促进社会发展的重要工具，也是经营主体开展经济活动的重要影响因素。税收优惠政策对市场公平竞争的影响非常明显。在税收优惠政策的制定和实施过程中，应平等对待不同行业和企业，避免给某些经营主体造成税负不公平的情况，确保所有企业在同一行业中享有相同的竞争条件。一般来说，对一些弱势群体或者需扶持的对象给予一定的税收优惠政策，有利于引导资源流向这些领域，实现政府宏观调控目标。但是，如果某些税收优惠政策给一些行业或地区的企业带来了过度的税收利益，进而导致这些企业实施倾销、垄断行为或其他不正当竞争行为，则会破坏市场公平竞争。
近年来，为推动经济高质量发展，我国连续实施大规模减税降费政策，注重阶段性优惠政策与长期性制度优化相结合，共同为经营主体减负，营造良好营商环境。但需要注意的是，一些税收优惠政策面临体系庞杂、影响税收公平性、扭曲市场激励的问题，有必要进行清理规范。比如，增值税制度中存在大量优惠政策，可能在不同行业主体和产品服务形态之间形成不公平税收待遇，违背税收中性原则，妨碍经营主体公平竞争。再如，仅在部分地区实行的高端人才个人所得税优惠政策，虽然在一定程度上减轻了高端人才的税负，但易于形成“政策洼地”，与税收公平性以及全国范围内生产要素自由流动的市场配置要求相悖。其他地区为抢夺人才和避免人才流失，也可能出台显性或隐性的人才补贴政策，不利于区域一体化协同发展。此外，少数地方政府仍违规出台优惠政策，将对企业的奖补资金与其缴纳的税收或非税收入挂钩，影响了经营主体公平竞争。
在这样的背景下，党的二十届三中全会明确提出“规范税收优惠政策，完善对重点领域和关键环节支持机制”。2022年发布的《中共中央 国务院关于加快建设全国统一大市场的意见》也强调，“健全公平竞争制度框架和政策实施机制”“研究重点领域和行业性审查规则”。建立公平竞争审查制度，意在确保政府相关行为符合公平竞争要求，维护公平竞争秩序，保障各类经营主体平等使用生产要素、公平参与市场竞争、同等受到法律保护。
对税收优惠政策进行规范，目的是建立税政统
应进一步规范税收优惠政策，建立税政统一、税负公平、管理规范的政策体系，优化有利于经营主体公平竞争的税收环境，确保所有经营主体在税收方面享有平等地位和待遇。
税收优惠政策是国家调控宏观经济、支持产业发展以及促进社会发展的重要工具，也是经营主体开展经济活动的重要影响因素。税收优惠政策对市场公平竞争的影响非常明显。在税收优惠政策的制定和实施过程中，应平等对待不同行业和企业，避免给某些经营主体造成税负不公平的情况，确保所有企业在同一行业中享有相同的竞争条件。一般来说，对一些弱势群体或者需扶持的对象给予一定的税收优惠政策，有利于引导资源流向这些领域，实现政府宏观调控目标。但是，如果某些税收优惠政策给一些行业或地区的企业带来了过度的税收利益，进而导致这些企业实施倾销、垄断行为或其他不正当竞争行为，则会破坏市场公平竞争。
近年来，为推动经济高质量发展，我国连续实施大规模减税降费政策，注重阶段性优惠政策与长期性制度优化相结合，共同为经营主体减负，营造良好营商环境。但需要注意的是，一些税收优惠政策面临体系庞杂、影响税收公平性、扭曲市场激励的问题，有必要进行清理规范。比如，增值税制度中存在大量优惠政策，可能在不同行业主体和产品服务形态之间形成不公平税收待遇，违背税收中性原则，妨碍经营主体公平竞争。再如，仅在部分地区实行的高端人才个人所得税优惠政策，虽然在一定程度上减轻了高端人才的税负，但易于形成“政策洼地”，与税收公平性以及全国范围内生产要素自由流动的市场配置要求相悖。其他地区为抢夺人才和避免人才流失，也可能出台显性或隐性的人才补贴政策，不利于区域一体化协同发展。此外，少数地方政府仍违规出台优惠政策，将对企业的奖补资金与其缴纳的税收或非税收入挂钩，影响了经营主体公平竞争。
在这样的背景下，党的二十届三中全会明确提出“规范税收优惠政策，完善对重点领域和关键环节支持机制”。2022年发布的《中共中央 国务院关于加快建设全国统一大市场的意见》也强调，“健全公平竞争制度框架和政策实施机制”“研究重点领域和行业性审查规则”。建立公平竞争审查制度，意在确保政府相关行为符合公平竞争要求，维护公平竞争秩序，保障各类经营主体平等使用生产要素、公平参与市场竞争、同等受到法律保护。
对税收优惠政策进行规范，目的是建立税政统