王海涛
2025年度个人所得税综合所得汇算清缴办理时间为2026年3月1日—6月30日，纳税人可通过个人所得税App完成申报、退税或补税操作。在个人所得税风险核查中，笔者发现，作为扣缴义务人，一些企业在扣缴员工个人所得税时出现了错误申报。企业若未能及时识别并处理这些错误，不仅可能带来员工补缴税款及滞纳金的问题，还会影响员工个人纳税信用。
工资薪金所得扣缴申报时间错误
典型案例
2024年12月，Y公司计提2024年12月的员工工资，该笔成本计入2024年12月的会计报表，并作了个人所得税申报。2025年1月，Y公司实际发放2024年12月的员工工资。税务部门核查发现，Y公司于2025年1月实际发放2024年12月的员工工资，但在2024年12月进行了个人所得税申报，导致申报数据与员工实际取得收入的情况不相符，存在税务风险。Y公司财务人员认为，会计处理与税务处理均须遵循权责发生制原则，混淆了会计核算与个人所得税法在所得确认原则上的适用差异。
风险分析
根据个人所得税法实施条例第二十四条规定，扣缴义务人应在向个人支付应税款项时，依照个人所得税法规定预扣或代扣税款，按时缴入国库，并作专项记载备查。上述规定中所称支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付以及有价证券、实物等其他形式的支付。
由此可见，个人所得税法语境下的“取得”侧重于收付实现制，即纳税义务发生时间为员工实际收到工资薪金的具体时点，而非企业依据权责发生制在会计核算中计提成本费用的时点。案例中，Y公司2024年12月已计提未发放的工资薪金，因员工尚未实际取得该笔收入，不符合个人所得税法中“取得”所得的认定条件。Y公司发放工资薪金的实际时间为2025年1月，员工于该时点取得工资收入，因此纳税义务发生时间应为2025年1月，企业应于2025年1月申报员工个人所得税。
笔者提醒，企业错误申报未发工资，可能造成员工当年多缴税款，而补发以前年度工资若未及时申报，则可能导致员工少缴税款，继而引发税务机关的风险核查。一旦被认定为申报不实，企业不仅需协助员工更正申报、补缴税款及滞纳金，还可能因未履行代扣代缴义务而面临税务行政处罚，同时影响员工的纳税信用。
延迟至9月办理年终
2025年度个人所得税综合所得汇算清缴办理时间为2026年3月1日—6月30日，纳税人可通过个人所得税App完成申报、退税或补税操作。在个人所得税风险核查中，笔者发现，作为扣缴义务人，一些企业在扣缴员工个人所得税时出现了错误申报。企业若未能及时识别并处理这些错误，不仅可能带来员工补缴税款及滞纳金的问题，还会影响员工个人纳税信用。
工资薪金所得扣缴申报时间错误
典型案例
2024年12月，Y公司计提2024年12月的员工工资，该笔成本计入2024年12月的会计报表，并作了个人所得税申报。2025年1月，Y公司实际发放2024年12月的员工工资。税务部门核查发现，Y公司于2025年1月实际发放2024年12月的员工工资，但在2024年12月进行了个人所得税申报，导致申报数据与员工实际取得收入的情况不相符，存在税务风险。Y公司财务人员认为，会计处理与税务处理均须遵循权责发生制原则，混淆了会计核算与个人所得税法在所得确认原则上的适用差异。
风险分析
根据个人所得税法实施条例第二十四条规定，扣缴义务人应在向个人支付应税款项时，依照个人所得税法规定预扣或代扣税款，按时缴入国库，并作专项记载备查。上述规定中所称支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付以及有价证券、实物等其他形式的支付。
由此可见，个人所得税法语境下的“取得”侧重于收付实现制，即纳税义务发生时间为员工实际收到工资薪金的具体时点，而非企业依据权责发生制在会计核算中计提成本费用的时点。案例中，Y公司2024年12月已计提未发放的工资薪金，因员工尚未实际取得该笔收入，不符合个人所得税法中“取得”所得的认定条件。Y公司发放工资薪金的实际时间为2025年1月，员工于该时点取得工资收入，因此纳税义务发生时间应为2025年1月，企业应于2025年1月申报员工个人所得税。
笔者提醒，企业错误申报未发工资，可能造成员工当年多缴税款，而补发以前年度工资若未及时申报，则可能导致员工少缴税款，继而引发税务机关的风险核查。一旦被认定为申报不实，企业不仅需协助员工更正申报、补缴税款及滞纳金，还可能因未履行代扣代缴义务而面临税务行政处罚，同时影响员工的纳税信用。
延迟至9月办理年终