金融企业会计【027】商业银行系统内往来核算案例

2021-05-31 13:57阅读：

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金融企业会计【027】商业银行系统内往来核算案例
农业银行沈阳辽中支行周桐学习笔记

【案例1】
中国建设银行北京亚运村支行收到开户单位甲公司提交的银行汇票，金额50 000元，实际结算金额与出票金额相同。该汇票第中国建设银行石家庄桥东支行签发，经审核无误，通过资金汇划系统办理款项汇划（批量）。中国建设银行石家庄桥东支行收到银行汇票已兑付的电子汇划信息，经确认无误办理转账。中国建设银行石家庄桥东支行采取集中式管理模式。
要求：编制各经办行、清算行及总行的会计分录。
【解答】
（1）建设银行北京亚运村支行的会计分录为：
借：待清算资金往来——北京分行 50 000
贷：吸收存款——活期存款——甲公司 50 000
（2）建设银行北京分行的会计分录为：
借：上存系统内款项——上存总行备付金 50 000
贷：待清算辖内往来——亚运村支行 50 000

（3）建设银行总行清算中心的会计分录为：
借：系统内款项存放——石家庄分行 50 000
贷：系统内款项存放——北京分行 50 000
（4）建设银行石家庄分行对批量业务当日进行挂账处理的会计分录为：
借：其他应收款——待处理汇款 50 000
贷：上存系统内款项——上存总行备付金 50 000
次日，石家庄支行桥东支行逐笔确认后冲销挂账的会计分录为：
借：待清算辖内往来——桥东支行 50 000
贷：其他应收款——待处理汇款 50 000
代理桥东支行记账的会计分录为：
借：吸收存款——单位活期存款——XX公司户50 000
贷：待清算辖内往来——桥东支行 50 000

【案例2】
中国工商银行北京海淀支行收到中国工商银行天津八里台支行寄来的委托收款凭证和商业承兑汇票，金额30 000元，系本行开户单位乙公司向天津M公司支付的货款，经乙公司同意，通过资金汇划系统办理款项汇划（实时）。中国工商银行天津八台支行收到电子汇划信息，确认无误后，将划回的货款收入开户单位M公司的账户。中国工商银行八里台支行采用集中式管理模式。
要求：编制各经办行、清算行及总行的会计分录。
【解答】
（1）工商银行北京海淀支行的会计分录为：
借：吸收存款——活期存款——乙公司 30 000
贷：待清算辖内往来——北京分行 30 000
（2）工商银行北京分行的会计分录为：
借：待清算辖内往来——海淀支行 30 000
贷：上存系统内款项——上存总行备付金 30 000
（3）工商银行总行清算中心的会计分录为：
借：系统内款项存放——北京分行备付金 30 000
贷：系统内款项存放——天津分行备付金 30 000
（4）工商银行天津分行的会计分录为：
借：上存系统内款项——上存总行备付金 30 000
贷：待清算辖内往来——八里台支行 30 000
代理八里台支行记账的会计分录为：
借：待清算辖内往来——天津分行 30 000
贷：吸收存款——活期存款——M公司 30 000

【案例3】
2019年11月2日，中国工商银行北京分行通过中国人民银行向中国工商银行总行存入备付金10 000 000元；2019年12月8日，中国工商银行北京分行通过中国人民银行从中国工商银行总行调回备付金2 000 000元。
要求：编制中国工商银行北京分行和总行的会计分录。
【解答】
（1）11月2日，工商银行北京分行：
借：其他应收款——待处理汇划款项户 10 000 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 10 000 000
工商银行北京分行接到工商银行总行返回的成功信息时：
借：上存系统内款项——上存总行备付金 10 000 000
贷：其他应收款——待处理汇划款项户 10 000 000
工商银行总行收到北京分行上存的备付金时：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 10 000 000
贷：系统内款项存放——北京分行备付金 10 000 000
（2）12月8日，工商银行北京分行通过中国人民银行向北京分行调回备付金时：
借：系统内款项存放——北京分行各付金 2 000 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 2 000 000
工商银行北京分行接到工商银行总行发来的调回备付金信息时：
借：其他应收款——待处理汇划款项户 2 000 000
贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 2 000 000
工商银行北京分行收到调回备付金时：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 2 000 000
贷：其他应收款——待处理汇划款项户 2 000 000

【案例4】
2019年11月11日，中国建设银行石家庄分行因其在总行清算中心的备付金存款不足，向中国建设银行河北分行申请借入资金2 000 000元。中国建设银行河北省分行接到借款申请后，经批准向中国建设银行总行清算中心办理借款手续。
要求：编制中国建设银行石家庄分行、河北省分行和总行清算中心的会计分录。
【解答】
（1）11月11日，河北省分行向总行清算中心办理资金借出手续：
借：系统内借出——一般借出 2 000 000
贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 2 000 000
（2）建设银行总行清算中心收到河北省分行借出资金信息时：
借：系统内款项存放——河北省分行备付金户 2 000 000
贷：系统内款项存放——石家分行备付金户 2 000 000
（3）石家庄分行收到借款信息时：
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 2 000 000
贷：系统内借入——一般借入 2 000 000

资料来源：
刘学华.《金融企业会计》.上海：立信会计出版社.2020（1）第3版：85-116

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